出口退（免）税企业分类管理规定小科普

　　出口退（免）税企业是如何进行分类管理的？类别评定的分类级次可以随时调整吗？这些问题小伙伴们都清楚吗？下面就随着小编一起来了解一下吧！

　　01、出口企业如何分类?

　　出口企业按照不同的条件分为一、二、三、四类，评定标准与企业规模、净资产、经营年限、纳税信用等级、海关信用管理类别、外汇管理等级、法律遵从度等相关。具体标准如下：

　　一类企业

　　生产企业

　　生产企业评定为一类，应同时符合下列条件：

　　1.企业的生产能力与上一年度申报出口退（免）税规模相匹配。

　　2.近3年（含评定当年，下同）未发生过虚开增值税专用发票或者其他增值税扣税凭证、骗取出口退税行为。

　　3.上一年度的年末净资产大于上一年度该企业已办理的出口退税额(不含免抵税额)的60%。

　　4.评定时纳税信用级别为A级或Ｂ级。

　　5.企业内部建立了较为完善的出口退（免）税风险控制体系。

　　外贸企业

　　外贸企业评定为一类，应同时符合下列条件：

　　1. 近3年未发生过虚开增值税专用发票或者其他增值税扣税凭证、骗取出口退税行为。

　　2.上一年度的年末净资产大于上一年度该企业已办理出口退税额的60%。

　　3.持续经营5年以上（因合并、分立、改制重组等原因新设立企业的情况除外）。

　　4.评定时纳税信用级别为A级或Ｂ级。

　　5.评定时海关企业信用管理类别为高级认证企业或一般认证企业。

　　6.评定时外汇管理的分类管理等级为A级。

　　7.企业内部建立了较为完善的出口退（免）税风险控制体系。

　　外贸综合服务企业

　　外贸综合服务企业评定为一类，应同时符合下列条件：

　　1. 近3年未发生过虚开增值税专用发票或者其他增值税扣税凭证、骗取出口退税行为。

　　2.上一年度的年末净资产大于上一年度该企业已办理出口退税额的30%。

　　3.上一年度申报从事外贸综合服务业务的出口退税额，大于该企业全部出口退税额的80%。

　　4.评定时纳税信用级别为A级或Ｂ级。

　　5.评定时海关企业信用管理类别为高级认证企业或一般认证企业。

　　6.评定时外汇管理的分类管理等级为A级。

　　7.企业内部建立了较为完善的出口退（免）税风险控制体系。

　　二类企业

　　一类、三类、四类出口企业以外的出口企业，评定为二类。

　　三类企业

　　符合下列条件之一的出口企业，应评定为三类：

　　1.自首笔申报出口退（免）税之日起至评定时未满12个月。

　　2.评定时纳税信用级别为C级，或尚未评价纳税信用级别。

　　3.上一年度发生过违反出口退（免）税有关规定的情形，但尚未达到税务机关行政处罚标准或司法机关处理标准的。

　　4.存在省税务局规定的其他失信或风险情形。

　　四类企业

　　符合以下条件之一的出口企业，应评定为四类：

　　1.评定时纳税信用级别为D级。

　　2.上一年度发生过拒绝向税务机关提供有关出口退（免）税账簿、原始凭证、申报资料、备案单证等情形。

　　3.上一年度因违反出口退（免）税有关规定，被税务机关行政处罚或被司法机关处理过的。

　　4.评定时企业因骗取出口退税被停止出口退税权，或者停止出口退税权届满后未满2年。

　　5.四类出口企业的法定代表人新成立的出口企业。

　　6.列入国家联合惩戒对象的失信企业。

　　7.海关企业信用管理类别认定为失信企业。

　　8.外汇管理的分类管理等级为C级。

　　9.存在省税务局规定的其他严重失信或风险情形。

　　注意事项

　　① 新备案出口企业评定为三类，首笔申报12个月后调整类别；

　　② 纳税信用等级是重要分类标准；

　　③ 类别调整时，原则上不能越级评定。

　　02、不同类别的出口企业有着不同的“待遇”

　　四种类型出口企业“待遇”的不同主要体现在退税时限及审核条件的不同。一、二、三、四类出口企业退税时限分别为5、10、15、20个工作日，但是注意是在符合相关条件的前提下噢！

　　一类企业

　　一类企业申报的出口退（免）税，自受理之日起，5个工作日内办结出口退（免）税手续，需要同时符合以下条件：

　　（一）申报的电子数据与海关出口货物报关单结关信息、增值税专用发票信息比对无误。

　　（二）出口退（免）税额计算准确无误。

　　（三）不涉及税务总局和省国家税务局确定的预警风险信息。

　　（四）属于外贸企业的，出口的货物是从纳税信用级别为A级或B级的供货企业购进。

　　（五）属于外贸综合服务企业的，接受其提供服务的中小生产企业的纳税信用级别为A级或B级。

　　二类企业

　　二类企业申报的出口退（免）税，自受理之日起，10个工作日内办结出口退（免）税手续，需要同时符合以下条件：

　　（一）符合出口退（免）税相关规定。

　　（二）申报的电子数据与海关出口货物报关单结关信息、增值税专用发票信息比对无误。

　　（三）未发现审核疑点或者审核疑点已排除完毕。

　　三类企业

　　三类企业申报的出口退（免）税，自受理之日起，15个工作日内办结出口退（免）税手续，需要同时符合以下条件：

　　（一）符合出口退（免）税相关规定。

　　（二）申报的电子数据与海关出口货物报关单结关信息、增值税专用发票信息比对无误。

　　（三）未发现审核疑点或者审核疑点已排除完毕。

　　四类企业

　　四类企业申报的出口退（免）税，自受理之日起，20个工作日内办结出口退（免）税手续，需要同时符合以下条件：

　　（一）申报的纸质凭证、资料应与电子数据相互匹配且逻辑相符。

　　（二）申报的电子数据应与海关出口货物报关单结关信息、增值税专用发票信息比对无误。


　　（三）对该类企业申报出口退（免）税的外购出口货物或视同自产产品，税务机关应对每户供货企业的发票，都要抽取一定的比例发函调查。

　　（四）属于生产企业的，对其申报出口退（免）税的自产产品，税务机关应对其生产能力、纳税情况进行评估。

　　注意事项

　　四种类型企业需要满足的审核条件由一类到四类逐渐进阶，越来越严格。相较于其他类型，一类企业拥有诸多便利，享受先退后审流程、优先办理退税、审核过程不需要比对增值税专用发票稽核信息等。相较于其他三类，四类企业的收汇、发函、调查评估均有硬性规定，审核流程、提供资料较多。

　　03、分类评定，出口企业需要做什么？

　　出口企业的小伙伴们需要做以下事情：

　　一、需要关注自己的纳税信用等级、海关信用管理类别、外汇管理等级等是否有变化，达到更高类别条件时，可提醒主管税务机关变更类别。

　　二、想要评定为一类的企业，在达到一类企业评定标准后，应向主管税务机关报送《生产型出口企业生产能力情况报告》（仅生产企业填报）、《出口退（免）税企业内部风险控制体系建设情况报告》，同时在出口退税申报系统填写申请表，生成电子数据报送主管税务机关。

　　注意事项

　　类别调整后，小伙伴们可以在电子税务局上查询噢， 国家税务总局东莞市税务局网站上也会定期发布一类、四类出口企业名单。小伙伴们如果对现有评定结果有异议，可以向主管税务机关咨询并申请重新评定。